德国财税体制对我国的启示与借鉴

摘要

世界上大多数国家都面临着本国地区间经济发展的不平衡问题。如何科学地利用财税政策和措施，解决地区间经济发展的不平衡问题，是大多数国家积极研究和努力解决的问题。以德国为例，原西德的联邦州之间本身就客观存在着经济实力的差距，北威州、巴伐州、巴符州、汉堡州比西德其他的联邦州经济发展水平要高一些。1990年东西德国合并后，新加入的东部5个联邦州与西部老联邦州相比，经济发展水平存在着更大的差距。德国科学地利用分税制度和财政转移支付制度，有效地调节了地区间经济发展的不平衡。以现在东部新联邦州为例，其人均收入已与西部基本持平，新建的基础设施有的甚至已超过西部。
　　 本文通过对德国财税体制与我国财税体制的比较，得出了一些有益的启示。本研究分为四个部分。第一部分介绍德国如何通过宪法对三级政府事权进行划分；第二部分通过对德国税收权限和税种划分的研究，阐述德国分税制及其特点；通过对德国纵向和横向财政转移支付制度进行研究，分析德国财政的转移支付制度；从法律化、体系化、均等化等方面阐明德国分税制和财政转移支付的特点，以及其在德国经济发展中所起到的积极作用；第三部分从GDP入手分析我国东部与中西部存在比较严重的经济发展不平衡问题；从“基数法”分税制等几个方面，分析我国税收体制存在哪些不平等不规范问题，以及我国现行转移支付制度存在的主要问题，需要进行改革的必要性；第四部分通过上述研究和分析，从德国财税体制中得出对我国财税体制有益的启示，主要有：应实行“因素法”确定中央财政的转移支付额度，应建立纵向为主横向为辅的转移支付制度，应采用税收等手段，促进中西部的开发，应加快财税方面的立法步伐等。

目录

文摘

英文文摘

声明

前言

第1章 德国三级政府事权的划分

1.1德国概况

1.2德国的经济模式

1.3《基本法》对德国政府间支出责任的划分

第2章 德国的财税制度及其特征

2.1德国的分税制度

2.1.1税收权限的划分

2.1.2税种的划分

2.1.3新出台激励机制

2.1.4德国分税制的特点

2.2 德国财政的转移支付制度

2.2.1纵向转移支付

2.2.2横向转移支付

2.3德国财政转移支付体系的特点

2.3.1财税制度的法律化

2.3.2体系完整

2.3.3注重发挥税收分配在转移支付制度中的作用

2.3.4均等化与激励机制

2.3.5德国财政政策所发挥的职能

2.4德国财税体制方面的经验总结

第3章 我国经济发展状况与财税制度存在的问题

3.1我国东部、中部和西部地区经济发展不平衡问题

3.1.1我国三大区域的基本情况

3.1.2从GDP分析我国地区经济发展的不平衡

3.2我国税收制度不平等不规范问题

3.2.1我国现行分税制的主要内容

3.2.2市场经济条件下我国税收管理存在的问题

3.2.3我国地区税收政策的不平等问题

3.2.4我国以“基数法”实行分税制的缺陷

3.3 我国现行的转移支付制度存在的主要问题

3.3.1我国现行的转移支付制度

3.3.2我国现行的转移支付制度存在的主要问题

3.3.3建立科学的政府间转移支付制度的必要性

第4章 德国财税体制对我国财税体制的启示与借鉴

4.1按照“因素法”确定中央财政的转移支付额度

4.2加大地方政府间横向转移支付的力度，建立横向为辅的转移支付制度

4.3采用专项税收等财税手段，加强中西部地区的经济建设

4.4加快我国财税方面的立法步伐

4.5加快推进公共服务均等化

4.6赋予地方政府一定的财政自主权

结束语

参考文献

附件

致 谢