瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计风险研究

摘要

近年来，资本市场发展迅速，越来越多的企业希望通过IPO来进行融资。成功上市不但能使企业筹集到发展所需资金，还有助于完善公司治理结构，扩大生产规模。与此同时，由于中国对IPO的审核较为严格，拟上市公司要想成功上市，必须满足证监会的相关规定，资本市场的监管体系也并不健全，导致大量企业为了达到上市的目的，通过财务造假来使自己满足上市条件，从而顺利通过审核，因此近年来，越来越多的IPO企业财务造假案例被曝光，其中很大一部分都属于农业企业。会计师事务所是企业上市过程中的独立审计机构，企业在IPO过程中的造假行为使得会计师事务所的审计风险大大增加。如果出现审计失败，不但审计人员会遭到处罚，其所在的会计师事务所也会受牵连，甚至会导致人们对该行业的信任度降低，从而不利于审计行业的发展。所以，深入研究IPO审计风险是非常必要的，通过研究可以帮助会计师事务所有效应对相应的审计风险，进一步提高IPO审计质量，同时也有利于审计行业的发展。 由于农业企业自身行业和业务的特殊性，导致这些企业拥有大量的存货，日常业务较为复杂，而且IPO审计持续时间长，审计过程中的工作量大，因此审计人员在对农业类企业进行IPO审计的过程中面临的审计风险大大增加。瑞华会计师事务所在IPO审计的过程中，没有发现振隆特产的财务造假行为，最终发表了不当审计意见，主要原因是其未能针对农业类企业IPO业务进行针对性的风险应对，所以本文选取瑞华所对振隆特产的IPO审计作为研究案例具有典型意义。本文从IPO审计风险入手，首先学习借鉴了国内外学者的成果以丰富文章理论依据。然后以现代风险导向审计理论和信息不对称理论为基础，运用案例研究法，回顾瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计的案例，具体分析瑞华会计师事务所对财务报表层次和认定层次IPO重大错报风险的识别与评估，并指出其在应对审计风险过程中存在的问题。最后，本文从提高审计人员的综合素质、严格设计和执行审计程序以及加强会计师事务所审计质量控制三方面为瑞华会计师事务所优化农业类企业IPO审计风险应对体系提出相关建议，希望帮助事务所有效控制审计过程中可能存在的风险，使审计行业得到更好的发展。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1研究背景

1．2研究目的与研究意义

1．2．1研究目的

1．2．2研究意义

1．3文献综述

1．3．1 IPO审计风险的来源

1．3．2 IPO审计风险的复杂性

1．3．3 IPO审计风险的应对措施

1．3．4文献述评

1．4研究内容与研究方法

1．4．1研究内容

1．4．2研究方法

1．5创新点

2 IPO审计概述及理论基础

2．1．1 IPO的相关规定

2．1．2 IPO审计的特点

2．1．3 IPO审计风险

2．2理论基础

2．2．1现代风险导向审计理论

2．2．2信息不对称理论

3瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计案例分析

3．1 案例基本情况

3．1．1瑞华会计师事务所简介

3．1．2振隆特产公司简介

3．1．3案例回顾及处罚结果

3．2瑞华会计师事务所对振隆特产IPO重大错报风险的识别与评估

3．2．1财务报表层次重大错报风险的识别与评估

3．2．2认定层次重大错报风险的识别与评估

3．3 瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计风险应对失败分析

3．3．1未采取恰当的总体应对措施

3．3．2未充分恰当的设计和执行进一步审计程序

4瑞华会计师事务所IPO审计风险应对体系的优化

4．1 提高审计人员的综合素质

4．1．1提高审计人员的职业操守

4．1．2提高审计人员的专业胜任能力

4．2严格设计和执行审计程序

4．2．1设计有针对性的审计程序

4．2．2 以严格的标准执行审计程序

4．3加强会计师事务所审计质量控制

4．3．1加强对审计项目承接的控制

4．3．2加强对项目组选派的控制

4．3．3加强对项目质量控制复核的控制

5结论与展望

5．1 研究结论

5．2研究展望

参考文献

致谢

攻读学位期间取得的科研成果清单