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避亏动机、审计费用与意见改善——来自2004-2005中国股市的证据

摘要

本文进一步区分审计费用的异常升高与异常降低以及审计意见的改善与恶化,着重研究管理层避亏动机和异常审计费用对上市公司审计意见购买行为的影响。本文研究证实:(1)最近两年连续亏损、最近一年刚出现亏损的上市公司年报虽然更有可能被出具非标准审计意见,但是同样更有可能出现不利审计意见的改善;(2)最近两年连续亏损公司的管理层存在更为强烈的避亏动机和审计意见购买企图,在最近两年连续亏损的情况下,异常审计费用和审计意见改善的可能性显著正相关;(3)审计费用的异常增加显著降低了年报被出具非标准审计意见以及审计意见出现恶化的可能性,上市公司管理层可能通过增加审计费用实施审计意见购买行为;(4)最近两年连续亏损或最近一年刚发生亏损的情况下,审计费用异常增加和异常降低与年报被出具非标准审计意见以及审计意见改善的可能性均显著正相关,具有强烈避亏动机的管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买动机。

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