企业文化+控制结构：内部控制要素新二元论

摘要

内部控制要素在内部控制理论中居于核心地位。目前权威机构对内部控制要素尚未取得统一的认识，主要的差异表现在：(1)对人文因素的重视程度不同；(2)是否包括目标设定要素；(3)对控制活动的认识不同。rn 在分别从人性假设、企业理论、中国历史和传统文化角度对企业内部控制要素进行分析的基础上，本文提出了“企业文化+控制结构”的内部控制要素新二元论。新二元论不再是把企业文化仅仅看成是内部控制的环境因索，而是将其作为一种控制方式提升为与控制结构相并列的独立要素。由这两个要素共同构成的内部控制具有以下基本特点；(1)经济控制与文化控制著重;(2)制度主义和人本主义并举：(3)刚性(正式)控制和柔性(非正式)控制兼备；(4)激励机制和约束机制并用；(5)公司治理和企业管理兼容。