审计资源投入与盈余管理

摘要

本文以中国证券市场上2007年至2010年披露审计资源投入的上市公司为样本，考察审计资源投入与盈余管理之间的关系。我们的研究结果发现，审计师关注盈余管理，审计师 的资源投入与被审计单位的盈余管理负相关。进一步分析发现，审计师更倾向于抑制正向盈余；大规模的事务所较小所而言，随着审计资源的投入的增加抑制盈余管理的能力更强；异地所随着审计资源的投入的增加，对盈余管理的抑制能力并不比本地所强。以上结论也充分说明随着事务所的“做大做强”战略的实施与推进，本地事务所受到政府的干预的因素逐渐变弱，中国的审计市场正朝着良性的方向发展。以上结论对于审计市场监管具有重要的意义。