会计准则改革、操控性应计转回对盈余管理的约束研究

摘要

本文以我国A股上市公司为研究对象，结合会计准则改革的背景，研究了操控性应计转回对盈余管理的约束作用。研究发现：操控性应计的转回制约了当期盈余管理活动，即会计弹性与操控性盈余管理程度存在负相关关系；会计准则改革导致了更多形式和数量的操控应计，改革降低了操控性盈余的转回对当期盈余管理的制约作用。研究结论对准则制定、监管及信息披露具有重要意义。