税收流失的博弈分析

摘要

从财政交易制度框架内看,税收流失其实是一种交易成本.纳税人与税务当局的非合作博弈,不存在纯战略纳什均衡,但存在混合战略纳什均衡,即税务机关和纳税人分别以一定的概率随机选择稽查和逃税.同时,税收流失也表现为征税中存在的纳税人与政府、政府与纳税人以及政府、税务机关与税务人员三种委托代理问题.因此,依法治税的激励结构设计至少应包括四个方面:保证财政交易制度中的支出面与税收收入基本对称;优化税制;税务机关激励纳税人讲实话的制度安排;对税务人员的激励.