增值税扩围有利于提高生产效率吗?——基于随机前沿回归的分析

摘要

建设创新性经济需要提高生产效率,而税制对生产效率的影响不容忽视。本文以中国营改增为契机,基于随机前沿模型并运用超越对数生产函数,首先研究营改增前后增值税比重与全要素生产率各组成部分之间的关系,对1994-2011年和2012-2015年中国29个省份营改增前后的数据进行分析。研究结果显示,营改增前增值税比重的提高能够改善技术效率,但是不利于技术进步效率和规模效率的提高。营改增扩围后增值税比重的提高能够改善技术效率和技术进步效率,但是不能改善规模效率。本文的实证结果论证了全面营改增的合理性,建议进一步简化增值税税率、提高研发的税前扣除范围和比例,增强增值税对创新的税收激励。