客户重要性、审计风险与审计报告决策

摘要

客户重要性与审计报告决策之间的关系一直是国际审计学术界和实务界关注的重要议题.与现有的研究不同,笔者试图基于微观视角考察审计风险对客户重要性与审计报告决策关系的影响.我们发现,随着客户重要性水平的提高,审计师对审计风险相对较低的客户出具严厉审计意见的可能性逐渐降低;而对于审计风险相对较高的客户,客户重要性与审计师出具严厉审计意见的概率并不显著相关.这一结果显示,审计师并不会仅仅因为经济依赖而在审计报告决策上妥协;在面对较高审计风险时,客户重要性对审计报告决策的负向影响是非常有限的.