会计师事务所变更和企业社会责任表现——“声誉补偿”还是“声誉叠加”

摘要

针对企业在面临声誉波动时的社会责任表现,本文以会计师事务所变更事件为研究契机,利用2015—2020年A股上市公司数据,发现事务所变更与企业社会责任正相关,并且那些在不同规模事务所间变更,特别是“大换小”的企业会选择增强社会责任。进一步研究发现,该现象只存在于信息不对称程度高、非国有和经营风险高的企业中,当这种声誉补偿策略被采纳时,企业的审计质量会下降。上述研究表明事务所变更与社会责任决策之间存在连锁关系,验证了企业社会责任的工具性动机,为投资者风险规避和监管提供了理论依据。