财务重述、审计师声誉与审计师变更

摘要

会计信息的质量问题牵动着各方利益人员，上市公司的财务重述问题严重影响了会计信息的质量，影响了投资者做出的决策。近年来，我国的财务重述现象是日趋普遍，不断增加，由此引发了国内外学者对财务重述的大量研究。总结以往对财务重述问题的研究，主要集中在财务重述的动因和经济后果上，在研究其与外部审计中审计师变更的关系时，也停留在二者整体关系上的研究。本文通过理论和实证分析，进一步区分不同类型导致的财务重述对审计师变更的影响，以及考虑审计师声誉之后，财务重述对审计师变更的影响变化，研究三者之间的关系。
　　本文先从理论方面进行研究。首先对相关的文献进行回顾，界定概念和理论分析。发现，当上市公司发生财务重述，审计师识别了其中的风险且风险无法规避时，审计师可能会实施辞聘的风险管理战略;对重述公司来说，公司也会因自身的利益或者针对审计师的风险战略而做出解聘的决策。本文通过以上两个角度来阐述财务重述、审计师声誉与审计变更之间的相关关系，为后面的实证分析夯实了基础。
　　在实证分析中，首先选取了2011-2014年沪深两市A股上市公司相关数据作为样本，然后对我国近年来的财务重述、审计师变更的相关对比情况进行了初步的分析，从整体上研究了财务重述对审计师变更的影响。然后从中选取重述公司的样本，选取相关重述变量，分别研究核心与非核心财务重述、重述对净利润影响程度大小、财务报告类型与审计变更的相关关系，最后进一步分析审计师声誉对两者之间关系的影响。
　　在理论和实证分析结果的基础上，得出了本文的结论并据此提出相应的对策和建议，同时指出了本文研究的局限性。据本文的研究结论发现，发生财务重述的上市公司更容易变更审计师;发生核心财务重述、对净利润的影响程度大、影响年报的财务重述公司更倾向变更审计师;审计师声誉能够抑制财务重述公司发生审计师变更。
　　本文的研究丰富了公司治理机制中外部审计与财务重述和审计师声誉相关方面的研究成果，有利于审计师在今后的审实务中提高风险敏锐度，采取有效的风险管理战略，促进事务所品牌升级，注重声誉的建设;有助于投资者理解财务重述的经济后果，理解审计师变更行为;另外可以促使相关法律法规的健全与完善，对审计师市场监管制度的完善具有现实意义，有利于审计市场的健康稳定运行。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 研究背景

1．2 研究目的与意义

1．3 研究方法

1．4 研究内容

1．5 本文的创新之处

第2章 文献综述

2．1 财务重述的相关文献回顾与述评

2．2 审计师变更的相关文献回顾与述评

2．3 审计师声誉的相关文献回顾与述评

第3章 理论分析

3．1 相关概念定义

3．2 委托代理理论

3．3 信息不对称理论

3．4 会计师事务所风险管理理论

3．5 声誉机制理论

第4章 实证分析

4．1 研究假设

4．2 变量的选取

4．3 模型的建立

4．4 数据来源及样本筛选与简要对比分析

4．4．1 财务重述、审计师声誉与审计师变更的样本筛选情况

4．4．2 上市公司财务重述对比情况

4．4．3 上市公司核心财务重述与非核心财务重述对比情况

4．4．4 上市公司财务重述的行业对比情况

4．4．5 上市公司审计师变更对比情况

4．5实证检验与分析

4．5．1 描述性统计

4．5．2 独立样本T检验

4．5．3 相关性分析

4．5．4 回归分析

第5章 研究结论与建议

5．1 研究结论与启示

5．2 相关建议

5．3 研究局限性

参考文献

攻读硕士学位期间论文发表及科研情况

致谢