关于审计独立性的逆向思考——审计核心原则问题的再认识

摘要

本文针对以往研究注册会计师审计独立性忽视企业社会背景和环境的缺陷,提出了第一,独立性不是保证审计过程客观和审计结果公正的唯一重要途径,在治理会计市场时,也不能过于单一地关注对独立性的考虑,还要更加直接地关注保证审计过程客观和审计结果公正的有效保障上来;第二,承认会计师事务所的企业地位和注册会计师的利益追求,没有高尚的职业,只有高尚的人的品格和道德,正视注册会计师的行为选择同样遵从价值规律、会计事务所行为遵从资本规律的现实;第三,市场、资本的问题,主要用经济、法律手段辅之以必要的行政手段来解决才可能有效.经济制裁上保证使放弃审计原则的注册会计师从其逆向选择中所得到的经济利益,远远不能补偿被查处后的经济处罚;同时规定对于违背客观、公正审计原则的注册会计师,不论是否受到其他形式的处罚与否,均无条件地开除出审计职业界,不给在会计市场上寻租监督权利的会计事务所和注册会计师以重新违规的机会.