财政集权、政府控制与企业税负——基于企业税负现金流的综合税负分析

摘要

现有对微观企业税负的研究中，绝大多数仅考虑了企业的所得税税负，而未考虑企业的流转 税税负。我们认为，在我国目前的税制背景和经济环境下，流转税实际上是我国企业税负的主要组成部分， 因此仅考虑企业所得税不能真实反映企业的实际税收负担。为此，我们设计了一个新的衡量企业税负指标： 企业支付税费现金净流出占企业营业收入的比重，从而将企业的流转税负担纳入企业税负范围。利用此指 标，我们对2002-2007 年间我国A 股上市公司税负进行了分析，发现非国有上市公司税负整体高于国有上 市公司，这一点与已有研究结论不同。而在国有上市公司中，企业税负从高到低为：县市级国企、省级国 企、中央国企，县市级国企与非国企税负没有显著差异。我们认为这与我国目前高度集权的财政体系有关。